谷港創新樞紐 研發開支扣稅折現

評論版 2018/02/07

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香港在世界經濟論壇2017年10月發表的《2017-2018年度全球競爭力報告》中,由2016年的第9位躍升三位至第6位,是十大最具競爭力地區中升幅最多的地區,超越瑞典、英國、日本和芬蘭。

可是,香港在創新方面的指標得分較低,全球排名第26位,反映香港在此方面仍有改善的空間。

港創新力弱 需改善產業生態

世界經濟論壇創辦人兼執行董事長施瓦布(Klaus Schwab)表示,創新能力對全球競爭力的影響愈來愈重要。這反映香港若要保持甚至要提升競爭力,必須為創科提供有利的生態環境,並利用科研成果激發創業及促進經濟發展。

行政長官林鄭月娥女士在她首份施政報告亦提出多項措施,以推動創新及科技產業發展。措施包括給予合資格研究和開發支出享有額外稅務扣減,以鼓勵企業,特別是私營機構增加研發投資。她建議首200萬元的合資格研發開支可獲300%扣稅,餘額則獲200%扣稅。我們十分歡迎此建議稅務措施,但認為可進一步優化,以提高效益。

倡額外稅務扣減 兌換成現金

香港現時並沒有稅務虧損轉回制度,及稅務虧損轉移至集團內其他有盈利的公司作抵銷的制度。納稅人的虧損只可結轉以抵銷其日後的利潤,直至虧損完全抵銷為止。

可是,許多高新科技企業,特別是初創企業,在發展初期一般收入不大穩定,然而在開拓市場及增加產品或服務知名度方面,卻往往需要龐大的支出,只有少許盈利,甚至處於虧損狀態。

因此,安永建議政府可考慮容許納稅人選擇將加計稅務扣減兌換為現金。例如,新加坡的「生產力及創意信譽計劃」(Productivity and Innovation Credit Scheme)讓合資格的新加坡企業可選擇將合資格研究發開支中首10萬新加坡元,以40%的比率折換成現金,最高達4萬新加坡元,代替不享有加計稅務扣減。相信給予納稅人兌換為現金的選項有助改善企業的現金流。

外判研發開支 應享稅務扣減

稅務局現時採用嚴謹的相關研發開支扣稅條例釋義。在此嚴謹的釋義下,當納稅人把研發活動委託或外判予其他機構在香港或海外進行,若委託外部機構並非認可研究機構,該委託研發開支便不可扣稅。即使事實上納稅人擁有相關委託研發活動成果的所有權益,並因而可在商業上利用有關成果以產生能在香港課稅的利潤,該筆委託研發開支也不可扣稅。現時《稅務條例》規定的認可研究機構只包括本港大學及數間研發機構。

事實上,外判研發活動十分普遍,特別是香港現時可能仍缺乏具有相關技術及專長的人才進行某些研發活動,及考慮到共享經濟的效益,不少企業,特別是資本緊絀的初創企業需要委託外部機構進行研發的情況下。

此外,跨國企業集團則通常由集團內某一公司進行研發活動,透過成本來分攤協議,共攤研發成本和分享成果。

很多其他實施研發開支額外稅務扣減措施的稅務地區,如中國內地、新加坡及英國等,皆允許納稅人就外判研發或成本份攤協議的開支,在一定程度上享有加計稅務扣減,縱使扣減額有所調整。這大概是由於委託費用未必全數為合資格開支而不可扣稅(例如包括委託機構所賺取的利潤)。

希望稅務局放寬對相關稅例的釋義,容許委託研發活動開支也可扣稅,以增加稅務優惠建議的吸引力。

「港深科技園」引優惠 吸人才

除給予加計稅務扣減外,就發展落馬洲河套地區成為「港深創新及科學園」的計劃,我們建議提供以下稅務優惠措施,吸引頂尖的高新科技或文化創意企業、研發機構及專業人才進駐「港深創新及科技園」:

(i)合資格企業可享有利得稅稅率減半的優惠(即8.25%);

(ii)受聘於園內企業並從事高新科技或文化創意的專業人員的應課薪俸稅減半;及

(iii)有關人士可就獲得的股份獎賞和股份認購權利益攤分不多於3年及撥回至有關的服務期計算稅項。

研發是創科之源,我們欣見特區政府在近年大力推動科研創科及文化創意。我們相信透過上述優化合資格研發開支加計稅務扣減,及指定「港深創新及科技園」為稅務優惠區,可以從稅務層面吸引海外高新科技及文化創意企業來港及培育本地具潛質的企業。

此外,香港在營商環境、司法制度與知識產權方面具備優勢,再加上國家「一帶一路」及「粵港澳大灣區」倡議帶來的機遇,香港絕對具備條件成為國際創新科技及文化創意中心。

施政報告中曾提出稅務扣減等措施,以推動創新及科技產業發展,有分析指出相關措施可進一步優化,以提高效益。(資料圖片)

撰文 : 陳瑞娟 安永香港及澳門區主管合夥人
管秋英 安永稅務及諮詢服務高級經理

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