5稅惠增港競爭力 鞏多中心樞紐地位

評論版 2019/02/20

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粵港澳大灣區發展規劃綱要》(下稱「綱要」)本周初出台,當中提及香港要鞏固和提升國際金融、航運、貿易中心和國際航空樞紐的地位,強化國際資產管理及風險管理中心功能,推動金融、商貿、物流、專業服務等向高增值方向發展。安永就4大方面提出建議,望促進香港成為亞太區中心,藉此發揮優勢,帶動粵港澳大灣區發展。

稅務優惠 擴船舶租賃業

綱要指粵港澳大灣區要依託香港高增值海運和金融服務的優勢,發展海上保險、再保險及船舶金融等特色金融業。而去年的施政報告也有相關的篇幅,行政長官林鄭月娥表示應以稅務措施推動香港的船舶租賃業務,藉此提升香港成為亞太區的船舶租賃中心。就此,安永對發展高增值海運服務建議引入兩項稅務優惠措施。

根據現行的稅務規例,船舶出租商就離岸租賃活動不會獲其所購置船舶的折舊免稅額,此規限不利香港的船舶租賃業務發展。安永建議將現行的合資格飛機租賃稅制,延伸至船舶租賃,給予合資格船舶出租商以其就出租有關船舶而得的淨租金收入的20%,計算其應評稅利潤,以彌補其未能就購置該船舶而獲扣減折舊免稅額的損失。

此外,合資格船舶出租商及合資格船舶租賃管理商得自其合資格活動的應評稅利潤可享8.25%的優惠利得稅稅率。

倡優惠措施 吸船務相關企業

目前稅務條例並沒有提供任何稅務優惠予對船舶提供支援服務的企業。然而,亞太區其他海運及船務樞紐提供了廣泛的稅務優惠措施。例如,新加坡引入了一系列的優惠措施,除了向合資格船務收入免稅優惠外,新加坡亦讓合資格船務相關配套服務提供者以優惠稅率徵稅。因此,安永建議給予海運及船務相關配套服務(例如船舶買賣中介服務)的企業享有8.25%的優惠利得稅稅率,吸引更多跟海運及船務業務相關的企業進駐香港,將香港從亞太區船舶租賃中心,提升到亞太區海運及船務樞紐。

此外,大灣區發展如箭在弦,發展海洋經濟同時帶動金融服務的需求。加上「一帶一路」倡議促進沿綫國家/地區的基建和貿易發展,大型投資項目的保險和風險管理服務的需求龐大。香港有成熟的保險市場及健全的規管制度,可為這些項目提供優質服務。提供稅務優惠措施可加強香港作為保險樞紐的地位。

安永支持政府引入海事保險及承保專項風險(例如政治風險及戰爭風險)的稅務優惠措施,相關保險公司得自其海事保險及承保其特定專項風險的利潤可享有8.25%的優惠利得稅稅率。

債券基金 可研豁免利息稅

政府於2018年12月發布稅務條例修訂草案,向所有在香港營辦以私人形式發售的基金提供利得稅豁免,不論其結構、中央管理和控制的地點、規模或目的。

但根據現行離岸基金利得稅豁免規定,以及上述之稅務條例修訂草案,利息收入皆被視作「附帶於指明交易的收入」(而不是來自「指明交易」的收入),利息收入只在不超過基金總交易收入的5%時才可獲利得稅豁免。在這個規定下,如債券基金大部分收入為利息收入,很大機會不能獲得利得稅豁免,無法吸引資產管理公司在香港成立債券基金。

基於市場對債券基金需求不斷上升及香港一向以營造具吸引力的債市為目標,安永建議盡快修改利得稅豁免條款,以涵蓋債券基金的利息收入。

發展綠色金融乃國家決策的重中之重,綱要亦提到要促進區內可持續發展。因此即使政府對豁免所有債券基金有保留,也可以考慮優先豁免綠色債券基金。

綠色金融需求大 融通一帶一路

大灣區以及「一帶一路」沿綫國家/地區為改善生態環境,需要在環保、節能、有環境效益等項目投入大量資金,反映綠色金融大有可為。香港可把握這個機會,發展綠色金融,強化香港國際融資中心的地位,及進一步發揮香港對大灣區及「一帶一路」資金融通的作用。

大灣區綱要明確指出,香港要發揮國際金融中心作用,也要支持內地企業在香港設立資本運作中心及企業財資中心。此前,香港在2016年已修訂稅務條例,在香港經營集團內部融資業務的企業,在符合指明條件的情況下成為「合資格企業財資中心」,其相關利潤可享優惠利得稅稅率,優惠利得稅稅率為標準稅率16.5%的一半,即8.25%。

跨國企業一般會考慮將內部融資企業和地區總部設置在同一地方以便集團運作。因此,如選取在香港設立企業財資中心,跨國企業可考慮把地區總部設立於或搬遷到香港。

支援跨企落戶 建構「地區總部」

為進一步增加香港成為跨國企業地區總部的吸引力,我們建議考慮引入「地區總部」稅務優惠措施,提供與合資格企業財資中心一致的8.25%優惠利得稅稅率,以上兩項稅務優惠措施相輔相成,配合其他配套如子女教育、適宜居住環境等,可吸引更多跨國企業來港設立內部融資企業以及地區總部。

我們相信這些建議措施可為香港金融及周邊行業帶來更多就業機會,促進經濟發展,鞏固香港成為亞太區更具成本競爭力的營商中心。稅務優惠措施條件可參照新加坡、泰國及馬來西亞等國家的模式,如在香港的投資總額、營運成本及職位創造達到一定水平,便可享受香港優惠利得稅稅率。

《粵港澳大灣區發展規劃綱要》日前公布,建議香港要鞏固和提升國際金融、航運、貿易中心和國際航空樞紐的地位。(新華社資料圖片)

撰文 : 何耀波 安永稅務及諮詢有限公司、金融服務香港稅務主管合夥人
林俊銘 安永稅務及諮詢有限公司、金融服務高級經理

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