稅務措施適時優化 利營商環境

評論版 2019/03/01

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在財政預算案發表前,香港特別行政區財政司司長陳茂波已公開估計,本年度的經濟增長將會接近去年預測的3%至4%的下限,又預告財政盈餘將會比去年大幅減少。此外,顧及中美貿易關係和英國硬脫歐等問題所帶來的不明朗因素,司長亦早已明確表示,預算案會以「撐企業、保就業、穩經濟、利民生」為主題。

在此基礎下,今年的財政預算案,減少了一次性的紓緩措施的金額(例如退稅金額上限、綜援雙糧及差餉寬減金額等),也未有改變稅階及免稅額。但我們認為,特區政府「減甜」的額度實屬意料之內。

但我們相信政府可以加大投資未來的力度,以讓政府高達11,616億港元的財政儲備能發揮更大效益。

對於稅務政策,財政司司長在預算案中強調,政府會繼續運用不同的策略性稅務措施,提升香港競爭力及確保稅收穩定。我們贊同以上策略,並建議政府應該引入指標,適時檢討有關稅務政策的成效,優化實施細則,確保政策能夠達致預期效果。

例如,政府可進一步優化去年開始實施的研發開支額外扣減。在稅務局現時嚴謹的釋義下,外判予非合資格的研發機構,在香港或海外進行研發活動的開支不可扣稅。但是,由於香港現時可能仍缺乏具有相關技術及專長的人才、進行有關研發活動,致使企業或許需要將研發活動,外判予香港以外的獨立服務供應機構,因而未能享受到上述稅務優惠措施。

外判研發開支 倡可額外扣稅

其實中國內地、新加坡及英國等地政府均允許納稅人就外判研發或成本分攤協議的開支,在一定程度上享有額外稅務扣減。此外,如果研發所產生的專利技術等無形資產,由香港公司持有,亦會有利本港長遠成為創新科技樞紐。

因此,稅務局可考慮容許外判的研發活動開支也可申請額外扣稅,避免削弱新法例的吸引力。

此外,在環境保護方面,我們歡迎政府剛於1月放寬了電動私家車「一換一」計劃,藉此可以鼓勵更多車主改駕電動車,促使本港發展為環保城市。

借力大灣區 擴地區總部稅惠

另一方面,政府在利得稅寬減措施方面也可作出適度調整,助香港把握作為大灣區內企業的國際業務總部和財資中心,以及一帶一路沿綫地區的商機。政府於2016年已落實了合資格企業財資中心的利得稅寬減,為財資中心的業務提供利得稅減半的稅務優惠。

要產生合資格的利潤活動,須由企業財資中心本身在香港進行,或由企業財資中心安排在香港進行。然而,由於跨國企業較常在企業地區總部的所在地設立企業財資中心,以靠近核心業務運作和方便接觸管理層,財政司司長可考慮引入地區總部稅務優惠措施,令合資格地區總部的合資格地區總部活動收入可享有8.25%的優惠利得稅稅率,鼓勵更多跨國企業在香港同時設立地區總部及財資中心。

此外,政府也可積極考慮盡快落實船舶租賃及海事保險等稅務優惠,鞏固本港在一帶一路及大灣區發展中的金融及服務中心地位。

稅務政策組直屬財司 促效率

由於全球經濟轉型以及政局變化,本港經濟的不確定性可能成為常態。隨着財政司司長最新宣布,把稅務政策組從財經事務及庫務局轄下,改為直屬於財政司司長辦公室,我們期待稅務政策組更能有效及迅速地向財政司司長提出如何優化稅制的具體建議,減低政府收入每年出現波動及存在不確定性,以鞏固並提升香港稅制的競爭力。

本港一直被認為稅基狹窄,每年均非常依賴賣地及印花稅等波動性較大的收入來源。面對環球的不確定性因素增加,政府更應盡早檢討稅制,避免政府在經濟環境波動時入不敷支。

總括而言,財政司司長在新一份財政預算案,再次確認稅務政策在本屆特區政府的「理財新哲學」中的重要角色。政府近年推行了不少稅務優惠政策固然可喜,但政府亦應適時優化措施,令有關措施能夠創造有利營商環境,發揮更大效用。

有評論認為財政預算案中「減甜」的額度實屬意料之內,相信政府可以加大投資未來的力度,讓大額的財政儲備能發揮更大效益。(資料圖片)

撰文 : 陳瑞娟 安永香港及澳門地區主管合夥人
譚志雄 安永稅務及諮詢服務有限公司業務合夥人

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