稅務優惠 助港拓知識產權貿易中心

評論版 2020/01/29

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香港特區政府於2013年成立知識產權貿易工作小組,透過不同範疇以推廣香港作為亞洲區卓越的知識產權貿易中心。

2019年2月出台的《粵港澳大灣區發展規劃綱要》亦支持香港成為區域知識產權貿易中心,以充分發揮香港在知識產權保護及相關專業服務等方面具有的優勢。

在稅務措施方面,我們樂見政府引入研發開支加計稅務扣減及增加可扣稅的無形資產資本開支等新法例,但認為可加推一些稅務優惠措施。同時,我們期望制定政策的有關當局能與執行政策的部門有更密切的溝通,使政策發展方向能夠更為一致。

稅務與政策發展 應更為一致

香港納稅人以特許方式把知識產權的使用權授予其他人士在香港以外地方使用,一般需要在當地繳納預提稅。

在現時的稅例下,假如某項知識產權是由在香港經營業務的納稅人創立或開發,即使納稅人把該知識產權的使用權授予其他人士在香港以外地方使用,該收入一般會被視為源於香港而須在香港課稅。因此,納稅人將會在香港與海外被雙重徵稅。

若該預提稅是在與香港已簽訂「避免雙重徵稅協定」(以下簡稱「稅務協定」)的稅務管轄區繳納,納稅人可以就該海外預提稅,抵免其香港應繳稅款,即納稅人不會被雙重徵稅。

若預提稅是在非稅務協定的稅務管轄區繳納,長期以來,納稅人仍可根據稅務局1997年發出的《稅務條例釋義及執行指引第28號》(「《執行指引第28號》」),視該預提稅為一種開支扣稅。

但2019年7月,稅務局突然修訂了自1997年起一直沿用的《執行指引第28號》。根據該新指引,稅務局表示,由於預提稅也是一種所得稅而並非開支,因此不可扣稅。

海外預提稅 港不可扣稅礙發展

香港唯一與扣除外地稅款相關的案例,是編號D43/91的稅務上訴委員會案件。根據該裁定,若外地稅款是為賺取應課稅收入必須課繳的稅項,則該稅項與一般開支無異並可扣稅。

稅務局在新《執行指引第28號》並沒有解釋為何當局認為,案件編號D43/91現在不再適用。雖然稅務局在新指引中引用了一些海外案例以支持其新取態,但這些案例在1997年前已經存在,而且當中的爭議點,並非關於預提稅是否可扣稅。因此有關案例是否可支持稅務局的新取態,具一定爭議。

鑑於香港現時的稅務協定網絡仍未涵蓋一些主要貿易夥伴,例如澳洲、德國及美國,在稅務局的新指引下,香港納稅人於這些稅務管轄區所繳納的預提稅,在香港將得不到任何稅務寬免。

推單邊稅收抵免 防雙重徵稅

從政策層面來看,稅務局的新指引不但使在非稅務協定的稅務管轄區擁有大量授權業務的香港納稅人,處於較為不利的處境,更可能削弱香港作為知識產權貿易中心的吸引力,令政府其他支援政策的實際效用大打折扣。

反觀區內競爭對手新加坡,容許該國的企業與從未與新加坡建立稅務協定的國家在繳交預提稅上享有單邊稅收抵免,防止被雙重徵稅。

因此,安永建議政府就於非稅務協定下的稅務管轄區所需繳納的特許權使用費預提稅,給予單邊稅收抵免,以鼓勵香港納稅人積極拓展海外市場,這做法亦與政策發展方向更為一致。

引專利優惠稅 提升競爭力

除此以外,根據世界經濟論壇的2019年全球競爭力報告,在首10名最具競爭力的國家或地區當中,有5個國家或地區均向某些類別的知識產權,特別是專利,提供利得稅寬免。因此我們建議引入專利優惠稅制度。在此制度下,若某項知識產權是由在香港經營業務的納稅人創作或開發,由該項知識產權所產生的收入,包括:(i)銷售包含該項知識產權物品的利潤;及(ii)特許使用權收入,均可享8.25%的優惠利得稅稅率(即正常利得稅稅率的50%)。

香港是亞洲主要的金融貿易中心,為本地和區內企業提供了充足的融資機會。香港有完善的法制、龐大的商業網絡和專業服務的優勢,是理想的知識產權貿易樞紐。知識產權貿易是發展創新科技產業最有效的催化劑,相信落實以上兩項稅務建議可進一步促進香港知識產權持有人拓展國際業務,繼而推動香港產業多元化發展,為香港經濟帶來新的增長點。

(本文中的觀點僅代表作者的個人觀點,並不一定反映安永全球機構或其成員機構的觀點。)

稅務局的新指引認為,預提稅是一種所得稅而並非開支,因此不可扣稅,這可能削弱香港作為知識產權貿易中心的吸引力,令政府其他支援政策的實際效用大打折扣。(資料圖片)

撰文 : 陳瑞娟 安永香港及澳門區主管合夥人
管秋英 安永稅務及諮詢有限公司高級經理

欄名 : 國是港事

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